今年以來中注協(xié)約談多家會計師事務(wù)所提示防范年報審計風(fēng)險，在審計趨嚴(yán)的背景下，上市公司2011年修正業(yè)績預(yù)告或快報，頻現(xiàn)業(yè)績“變臉”，多家公司甚至出現(xiàn)“由盈變虧”。仔細(xì)分析可發(fā)現(xiàn)，上述業(yè)績“變臉”頻發(fā)與公司內(nèi)部審計的草率或不專業(yè)密不可分。
近期，中國注冊會計師協(xié)會共分6批次約談了畢馬威華振等15家證券資格會計師事務(wù)所，提示2011年上市公司年報審計風(fēng)險。除當(dāng)面約談事務(wù)所外，對年報披露期間高風(fēng)險上市公司，中注協(xié)也采取書面方式對相關(guān)會計師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險提示。
據(jù)上證報資訊統(tǒng)計，經(jīng)會計師事務(wù)所對上市公司進(jìn)行預(yù)審、初審或溝通后，上市公司修正2011年業(yè)績預(yù)告或快報的公司中，業(yè)績出現(xiàn)下滑的有26家，上升的僅為2家。更令人驚嘆的是，這些涉事公司中有10家公司則是直接“由盈變虧”。
升達(dá)林業(yè)便是業(yè)績快報“由盈變虧”典型的例子。升達(dá)林業(yè)于2012年3月27日發(fā)布業(yè)績快報修正公告，凈利潤由2月29日快報披露的盈利1837.13萬元調(diào)整為虧損1612.67萬元，由此，業(yè)績減少約3449.79萬元。需要指出的是，升達(dá)林業(yè)業(yè)績的大幅減少正是在會計師事務(wù)所初審后作出的，故在一定程度上體現(xiàn)了其審計態(tài)度，反觀前次快報則僅由公司內(nèi)部審計審計所發(fā)。
*ST吉藥更是業(yè)績預(yù)告“由盈變虧”之典型，*ST吉藥2012年4月13日發(fā)布2011年度業(yè)績預(yù)告修正公告，公司凈利潤由1月20日預(yù)告披露約230萬元調(diào)整為虧損約556.03萬元，由此股價開盤即一字封住跌停板。而上述修正的結(jié)果，正是立信會計師事務(wù)所對公司財務(wù)預(yù)審計后，提出四項審計（調(diào)整）意見包括存貨減值準(zhǔn)備的計提、銷售費用的核算，補(bǔ)計壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)計少提折舊，公司最后采納了上述意見。一位審計師指出，在A股上市公司中，尤其是ST板塊里面有重大財務(wù)操縱動機(jī)的公司，歷來慣用這些科目來調(diào)解利潤以規(guī)避退市或暫停上市的風(fēng)險。
類似于上述兩個典型案例的還包括錢江摩托、青海明膠、當(dāng)升科技、超日太陽等，它們均是在與會計師事務(wù)所預(yù)審、初審或溝通后發(fā)現(xiàn)，壞賬準(zhǔn)備計提未提或本應(yīng)抵消的費用未抵消等等各類形式的會計差錯，由此造成前后業(yè)績預(yù)告或快報“由盈變虧”。
上市公司的業(yè)績預(yù)告或快報是投資者決策的重要依據(jù)，容不得半點馬虎，反觀這些公司的內(nèi)部審計，其內(nèi)部審計的草率、不專業(yè)等自身因素則是造成公司業(yè)績“變臉”的主要原因。
另外值得注意的是，對于業(yè)績快報前后差異巨大，已有上市公司因此受監(jiān)管層的處罰或警告。4月6日，升達(dá)林業(yè)已被四川證監(jiān)局以違反《上市公司信息披露管理辦法》出具警示函，并要求其整改；4月24日，延華智能則因前后披露的凈利潤數(shù)據(jù)存在較大差異，盈虧性質(zhì)發(fā)生改變，且未及時發(fā)布修正公告，受到深交所通報批評處分。